TEMA PATENTES: “El punto optimo fiscal y el punto mínimo fiscal”.
OPINION de MARIANO MANSILLA, candidato a INTENDENTE de UNE sobre la propuesta de bajar la patente.
EL ANÁLISIS DE LAFFER Y EL “PUNTO ÓPTIMO FISCAL”
El profesor Arthur Laffer ha mostrado gráficamente que al aumentar la presión tributaria se incrementa la recaudación fiscal, pero hasta un punto, a partir del cual a incrementos adicionales en la presión tributaria corresponde una disminución en la recaudación fiscal, como consecuencia de las lesiones que ese nivel de gravámenes provoca en la estructura productiva. En esta situación, al disminuir la presión tributaria, yendo hacia el punto aludido en la dirección opuesta, la recaudación fiscal tenderá a incrementarse. El concepto, por otro lado, ya había sido explicado por Adam Smith en su tratado de economía.
Laffer construyó un famoso gráfico en cuya ordenada aparece la presión tributaria y en cuya abscisa lo hace la recaudación fiscal. La llamada “curva Laffer” tiene la forma de una “U” acostada, con el “vértice” hacia la derecha. De ella se ha derivado el concepto del punto óptimo fiscal, punto que indicaría el nivel óptimo de presión tributaria a efectos de lograr la máxima recaudación fiscal posible. Sin embargo, debe comprenderse que, a efectos de eludir en la medida de lo posible los negativos efectos económicos de toda imposición, el objetivo debe consistir en reducir la presión impositiva al mínimo necesario para la financiación de las funciones específicas del gobierno. Es decir, lo que se debe tratar de buscar es un punto mínimo fiscal.
LA CURVA DE LAFFER TEÓRICA
La curva de Laffer teórica indica que para una alícuota o tipo impositivo de un impuesto ad valorem igual a cero, no existe recaudación, y que para un tipo lo suficientemente elevado, la recaudación es también cero. Por lo tanto, entre esta alícuota máxima y cero, existe una curva cóncava hacia abajo que relaciona distintos tipos impositivos con distintos niveles de recaudación.
Octubre 2010
Cuando la curva llega a su máximo, el tipo impositivo que logra esa recaudación máxima es denominado tipo impositivo óptimo. Pese a lo observado en la figura, la forma que adopta la curva de Laffer no necesariamente es simétrica respecto del tipo impositivo óptimo.
En su aplicación empírica, no siempre el tipo óptimo es el correcto ya que el tipo de modelo es estático, y en la economía real, y en la dinámica de la recaudación de impuestos, interactúan fuerzas que pueden mover la curva o influir en su forma, pero el saber en qué tramo de la curva se encuentra el tipo impositivo actual puede darnos señales sobre si es posible la aplicación de aumentos en los tipos impositivos o no.
En el caso en que la alícuota se encuentre en el tramo ascendente de la curva, es posible aumentar la recaudación fiscal aumentando el tipo impositivo. En el caso contrario en que la alícuota se encuentre en el tramo descendente de la curva, serían disminuciones en el tipo impositivo las que generarían un aumento en la recaudación.
El objetivo inmediato consiste en buscar, no el punto óptimo fiscal que señala Laffer, sino el punto mínimo fiscal necesario para la cobertura de los costos que implican las funciones específicas del Estado en un sistema republicano.
